Налоговый период, срок уплаты и декларация по налогу на добавленную стоимость (2015 год). Минфин напомнил сроки сдачи декларации по ндс Когда платить ндс за 1 квартал

21.06.2023

Читайте в отдельных материалах.

По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). А налоговый период по НДС - это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, - это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года - это по 1/3 суммы налога не позднее , 25 февраля 2019 года и 25 марта 2019 года.

Уплата НДС в 2019 году: сроки уплаты

Покажем эти сроки в таблице.

Более ранняя уплата НДС

Налоговый кодекс разрешает более раннюю уплату налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В отношении НДС это тоже возможно, но не ранее окончания очередного налогового периода. Вы можете перечислить в первом месяце после истекшего квартала, например, 2/3 суммы исчисленного НДС, а можете и весь налог в полной сумме.

То есть раньше платить НДС можно, а вот позже - нежелательно. За несвоевременное перечисление налога грозят пени (ст. 75 НК РФ).

Период уплаты НДС для спецрежимников

Как известно, организации и ИП, применяющие спецрежимы, а также иные лица, поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ , должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2019 году - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (в котором был выставлен такой счет-фактура), причем уже без разбивки налога на части (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть вся сумма уплачивается в указанный срок.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Срок сдачи НДС в 2019 году

Декларацию нужно сдать в следующие сроки.

Министерство финансов напомнило налогоплательщикам предельно допустимые сроки сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2014 года

Министерство финансов напомнило налогоплательщикам предельно допустимые сроки сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал прошедшего 2014 года. Предоставить документ нужно не позднее 25 января текущего года.

Исключая разногласия

Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (29 ноября 2014 г.) вступил в силу, но до этого момента предельно допустимые сроки подачи за IV квартал 2014 года не были однозначными. Напомним, что раньше декларацию по налогу на добавленную стоимость нужно было предоставлять исключительно в электронном виде и только до 20 числа следующего за истекшим кварталом месяца. Декларация подавалась только через оператора электронного документооборота.

В принципе, после того, как Федеральный закон вступил в силу, условия подачи отчетности не изменились, изменилась только крайняя дата - вместо 20-го числа, она была передвинута на 25-е.

Таким образом, по мнению чиновников, налогоплательщикам нужно успеть предоставить декларацию за IV квартал 2014 года и уплатить сам налог на добавленную стоимость не позже 25 января 2015 года.

Чтобы исключить возможные разночтения, министерство еще раз высказало свою позицию в отдельном письме.

По пунктам

В подтверждение позиции чиновников министерства, в пятом пункте статьи 174 Налогового кодекса, в новой редакции недавно принятого закона, сказано:

«Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами)...обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом».

В Минфине также напоминают, что, согласно первому пункту статьи 4 Федерального закона, он вступил в силу с 1 января 2015 года, а раз налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2014 года сдается в начале 2015-го, то и подаваться она должна по правилам и в сроки, которые начинают действовать в наступившем 2015 году.

То есть, несмотря на то, что отчитываться придется за период прошлого года, действовавшие ранее даты больше не актуальны.

Другие нюансы

Но и это еще не все. Тот же Закон продлевает сроки уплаты НДС в бюджет. Напомним, что до вступления его в силу налог нужно было платить равными частями в течение трех месяцев, после истекшего квартала и при этом не позднее 20 числа каждого месяца.

Те же, кто выставил покупателю счет-фактуру, будучи освобожденным от уплаты налога, или вовсе не являются налогоплательщиками, обязаны были уплачивать налог одной суммой, но также не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Теперь же при той же схеме платежей, сроки для обеих групп передвинулись на 25 число.

Важно!

В этом году 25 января - крайний срок внесения платежей за IV квартал 2014 года - это выходной день, а значит, подать декларацию за обозначенный период и уплатить в бюджет налог можно до 26 января включительно.

Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Документ зарегистрирован Минюстом России 15.12.2014, регистрационный номер 35171.Представление налоговой декларации по НДС по новой форме производится, начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года.

Новая форма декларации дополнена новыми разделами 8 - 12, в которые включены сведения из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения посредниками счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, а также сведения из счетов-фактур, в случае выставления их лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ .

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года представляется по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н .

С 1 января 2015 года срок представления декларации по НДС и сроки уплаты данного налога увеличены на пять дней. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ в пункты 1, 4 и 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ .

С 1 января 2015 года срок представления декларации по НДС - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ). Ранее отчетность по указанному налогу необходимо было подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до 1 января 2015 года).

Срок уплаты НДС также увеличен. Теперь по общему правилу налог перечисляется в бюджет равными долями не позднее 25-го (а не 20-го, как ранее) числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ).

Также на пять дней перенесен срок перечисления НДС в бюджет лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС;
налогоплательщики, которые освобождены от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога;
налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Если в течение налогового периода указанные лица выставляют счета-фактуры с выделением суммы НДС, то они обязаны исчислить сумму налога и уплатить ее в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (пункт 4 статьи 174 Налогового кодекса РФ).

В связи с тем, что изменения в статью 174 Налогового кодекса РФ вступили в силу с 1 января 2015 года, представлять декларацию по НДС, а также перечислять налог в бюджет (в том числе по итогам 4 квартала 2014 года) необходимо с соблюдением новых сроков.

Согласно разъяснениям Минфина России от 25.12.2014 № 03-07-15/67246 налогоплательщики могут применять новые положения уже при подаче декларации и уплате НДС за 4 квартал 2014 года.

Налог за 4 квартал 2014 года по общему правилу должен быть перечислен в бюджет равными долями не позднее 26 января, 25 февраля и 25 марта 2015 года соответственно (пункт 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ), а лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ – не позднее 26 января 2015 года (пункт 4 статьи 174 Налогового кодекса РФ).

Со времен первых бухгалтерских документов, известных ученым, – глиняных вавилонских табличек и кип древних инков, требования к ведущему счет не изменились. Одно из основных качеств хорошего бухгалтера – точность. Скрупулезно и методично проводимый учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия на протяжении отчетного периода и вовремя сданная отчетность гарантирует от наложения различных штрафов и санкций.

Один из важных моментов современного бухгалтерского учета – исчисление величины налога, возврат по НДС и своевременная уплата налога на добавленную стоимость. Вот о сроках уплаты НДС и поговорим в этой статье.

Про налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость – НДС, изобретение французского экономиста Мориса Лоре середины прошлого века. В России закон об уплате НДС действует с начала 1992 года. Государства, использующие НДС в своей системе налогообложения, полагают, что уплата НДС облегчает взимание налогов – надбавка к стоимости товаров и услуг исключает возможность уклонения от уплаты. Кроме того, считается, что налог на добавленную стоимость способствует экономическому развитию предприятия и стабильности его платежного баланса.

Расчет величины сбора производится на основе налоговой базы и установленной налоговой ставки – 18 или 10%. Налогоплательщик при уплате сбора может претендовать на установленный законодательством налоговый вычет. Сумма налогового вычета исчисляется из сумм НДС, предъявленных предприятию при покупке им сторонних товаров и услуг на этапе изготовления собственного продукта. Исчисляется путем нахождения разницы между исходящим НДС и входящим.

В конечном итоге бремя уплаты данного сбора ложится на потребителя, но поступление в бюджет составляющих конечной добавленной стоимости начинается на самом раннем этапе производства некого товара или услуги. Уплату сбора на добавленную стоимость предприятия, подлежащие обложению этим видом сборов, производят поквартально тремя равными долями.

Бухгалтерский календарь

Бухгалтерия предприятия живет по собственному, особому календарю, отличному от обыкновенного светского исчисления времени. Единицами измерения служат отчетные периоды. Праздники и выходные, конечно, учитываются, но, например, понедельник, 11 января 2016 года для всех является первым рабочим днем после новогодних каникул, а для бухгалтера – последним сроком, до которого необходимо заявить об отказе от освобождения от уплаты НДС.

Январь – вообще горячее время для бухгалтеров. Помимо уплаты НДС за четвертый квартал 2015 года, в январе наступившего года необходимо:

до 20 января. До этой даты следует уведомить налоговую организацию по месту регистрации предприятия о желании использовать право на освобождение от уплаты сбора на добавленную стоимость;
до 25 января. 25 января является последним сроком подачи декларации по НДС и уплаты первой трети сбора за четвертый квартал 2015 года;
до 29 января. Требуется подать заявление о возмещении уплаченного сбора на добавленную стоимость за октябрь 2015 года и заявить о применении такого порядка – заявительного, при возмещении НДС на новый год.

Сроки подачи декларации и уплаты сбора на добавленную стоимость

Как уже говорилось выше, уплата сбора на добавленную стоимость производится по кварталам тремя равными долями. Выплаты осуществляются не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Требования к порядку и срокам уплаты сбора регламентируются статьей 174 НК РФ. Таким образом, можно составить таблицу сроков уплаты сбора на добавленную стоимость на 2016 год:

Вид	Срок
последний срок подачи декларации по НДС за IV квартал 2015 года	до 25 января 2016 года
срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за IV квартал 2015 года	до 25 февраля 2016 года
срок уплаты второй трети налога на добавленную стоимость за IV квартал 2015 года	до 25 марта 2016 года
срок уплаты третьей части налога на добавленную стоимость за IV квартал 2015 года	до 25 апреля 2016 года
срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за I квартал 2016 года	до 25 мая 2016 года
срок уплаты второй трети налога на добавленную стоимость за I квартал 2016 года	до 27 июня 2016 года (25-е и 26-е июня – выходные дни)
срок уплаты третьей части налога на добавленную стоимость за I квартал 2016 года	до 25 июля 2016 года
срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за II квартал 2016 года	до 25 августа 2016 года
срок уплаты третьей части налога на добавленную стоимость за II квартал 2016 года	до 25 октября 2016 года
срок уплаты первой трети налога на добавленную стоимость за III квартал 2016 года	до 25 ноября 2016 года
срок уплаты второй трети налога на добавленную стоимость за III квартал 2016 года	до 26 декабря 2016 года (26 декабря – воскресенье)

Сдача отчетности за IV 2016 и выплаты в бюджет будут производиться уже в 2017 году. А до наступления нового года, до 20 декабря 2015 года, необходимо было перечислить последнюю треть налога на добавленную стоимость за III квартал 2015 года. При ближайшем рассмотрении ничего сложного в уплате и декларировании НДС нет, по крайней мере, это не сложнее, чем вязать узлы на кипу.

Уплата налогов производится по месту регистрации предприятия. Это правило касается и налоговых агентов. Выступить налоговым агентом предприятие может, например, арендуя недвижимость у государственных структур или ведя экономическую деятельность с иностранной организацией, не имеющей регистрации налоговых службах на территории России.

Изменения и дополнения

В 2016 году произойдут некоторые изменения, связанные с правилами подачи налоговой декларации и перечисления в бюджет налоговых средств.

С нового года налогоплательщики получают некоторое послабление, касающееся сроков перечисления налогов в бюджет. Теперь крайний срок уплаты налога – 25-е число каждого месяца. По сравнению с прошлыми периодами, денежные средства могут находиться в обращении предприятия лишние пять дней.

В наступившем году останутся прежними налоговые ставки на уплату НДС. На территории России действует 18% налоговая ставка по НДС на большую часть облагаемых данным налогом товаров и услуг. Ряд товаров и услуг, список которых установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ, облагается по ставке 10%.

Это касается медицинских товаров, некоторых товаров для детей, книжной продукции, носящей образовательный характер, некоторых периодических изданий. Налоговая ставка по НДС в России является одной из самых низких в станах Европы. Напомним, что после введения налога на добавленную стоимость ставка достигала 28%. Современный размер налоговой ставки (18%) действует с 2004 года.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) установлен как квартал .

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
(ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации)

1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.1-3 п.1 ст.146 Налогового кодекса , на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл.21 Налогового кодекса .

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

3. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

4. Уплата налога лицами, указанными в п.5 ст.173 Налогового кодекса , производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период .

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Представление налоговой декларации

5. Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п.5 ст.173 НК РФ , обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота вне зависимости от среднесписочной численности работников в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом .

6. Налоговые агенты , или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом . Указанные в настоящем абзаце лица начиная с отчета за I квартал 2015 года обязаны представить налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота вне зависимости от среднесписочной численности работников в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица:

главами 23 , , 26.1 и 26.2 НК РФ


		Декларация по НДС на бумажном носителе представляется только следующими категориями:
	налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками НДС,

	являющимися налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога,
при соблюдении условий , чтоони не выставляли и (или) не получали счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица:
	на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента),
	на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23 , , 26.1 и 26.2 НК РФ , в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции),
	при выполнении функций застройщика.


		При представлении налоговой декларации на бумажном носителе, в случае если Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной (см. пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ)

7. Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений на территории РФ.

Преставление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Преставление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

8. Лица, не являющиеся налогоплательщиками , налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика , связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами , обязаны представить соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица:

на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента),

или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23 , , 26.1 и 26.2 НК РФ , в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции),

а также при выполнении функций застройщика.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур представляются в отношении указанной деятельности в налоговые органы по месту учета по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота вне зависимости от среднесписочной численности работников в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом .

О порядке представления декларации по НДС, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур см. письмо ФНС России от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880 .

Представление уведомления о планируемых к уплате (возмещению) суммах НДС и влияющих на них факторах

Представление уведомления о планируемых к уплате (возмещению) суммах НДС и влияющих на них факторах

Государственные корпорации и открытые акционерные общества с государственным участием, перечисленные в пунктах 1 и , приложении N 2 к распоряжению Правительства РФ от 21.11.2013 N 2141-р , представляют в налоговые органы уведомления о планируемых к уплате (возмещению) суммах НДС и влияющих на них факторах .

Уведомление представляется до 1 августа отчетного (текущего) года и до 1 марта года, следующего за отчетным годом.

В уведомлении, представляемом до 1 августа, указываются:

- фактическое поступление (возмещение) налога в I-II кварталах текущего года;

- прогнозируемое поступление (возмещение) налога в III-IV кварталах текущего года и I-IV кварталах года, следующего года за отчетным периодом.

В уведомлении, представляемом до 1 марта, указываются:

- поквартальное фактическое поступление (возмещение) налога в отчетном году;

- поквартальный уточненный прогноз поступления (возмещения) налога на год, следующий за отчетным периодом.

Зачисление налоговых доходов в бюджеты

Зачисление налоговых доходов в бюджеты
(ст.56 Бюджетного кодекса Российской Федерации)

Налог на добавленную стоимость подлежит зачислению в федеральный бюджет по нормативу 100%.

Сроки представления деклараций и уплаты НДС в 2015 году

С 1 января 2015 года срок уплаты НДС и представления отчетности по налогу изменен с 20 на 25 число. Минфин России письмом от 25.12.2014 N 03-07-15/67246 разъяснил, что новые сроки представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и уплаты налога применяются, начиная с IV квартала 2014 года.

Отчетный период

Сроки по месяцам

Организации и предприниматели

Уплата налога и представление налоговой декларации:

за IV квартал 2014 года

за I квартал 2015 года

за II квартал 2015 года

за III квартал 2015 года

Организации и предприниматели, уплачивающие НДС, в т.ч. налоговые агенты

Уплата 1/3 налога: